IVA y Derechos aduaneros
Preguntas sobre nuestra solución simplificada de despacho de aduanas para comercios electrónicos
¿Qué es el número EORI?
El número EORI es el número de registro e identificación de los operadores económicos («Economic Operator Registration and Identification number»).
Las empresas, y en algunos casos también las personas físicas, que desean comerciar a través de las fronteras de la UE utilizan el número EORI como un número de identificación en todos los procedimientos aduaneros para el intercambio de información con las autoridades aduaneras.
Contar con un único número de identificación en toda la UE es más eficiente, tanto para los operadores económicos como para las autoridades aduaneras. También es más eficiente a efectos estadísticos y de seguridad.
El número EORI consta de dos partes:
- el código del país del Estado miembro emisor; seguido de
- un código o número que es único en el Estado miembro
¿Cómo puedes solicitar un número EORI?
Las empresas/personas físicas establecidas en el territorio aduanero de la Unión Europea deben solicitar el número EORI a las autoridades aduaneras del país de la UE en el que están establecidas o el HMRC para el Reino Unido.
Las empresas/personas físicas no establecidas en el territorio aduanero de la Unión Europea deben solicitar el número EORI a las autoridades aduaneras del país de la UE responsable del lugar donde presentan por primera vez una declaración o solicitan una resolución. Normalmente, se trata del mismo país donde tienes el número de registro del IVA, ya que el número EORI interactúa con el número de registro del IVA.
¿Qué son los códigos HS?
El Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, generalmente denominado «Sistema Armonizado» o simplemente «HS» (por sus siglas en inglés), es una nomenclatura internacional de productos polivalente desarrollada por la Organización Mundial de Aduanas (OMA).
El HS es por tanto un idioma económico y un código de mercancías universales, así como una herramienta indispensable para el comercio internacional. Una lista completa de descripciones con los correspondientes códigos HS está disponible en el sitio web de las autoridades.
Abarca unos 5000 grupos de productos, cada uno identificado por un código de seis dígitos, organizados en una estructura jurídica lógica y respaldados por reglas bien definidas para lograr una clasificación uniforme.
El sistema se utiliza en más de 200 países y economías como base para sus aranceles aduaneros y para la recogida de estadísticas de comercio internacional. Más del 98 % de las mercancías del comercio internacional están clasificadas de acuerdo con el HS.
El HS contribuye a la armonización de los procedimientos aduaneros y comerciales y al intercambio de datos comerciales no documentales en relación con dichos procedimientos, reduciendo así los costes asociados al comercio internacional. Una lista completa de descripciones con los correspondientes códigos HS está disponible en foreign-trade.com.
También lo utilizan ampliamente los Gobiernos, las organizaciones internacionales y el sector privado para otros muchos fines, como impuestos internos, políticas comerciales, supervisión de mercancías controladas, reglas de origen, aranceles de flete, estadísticas de transporte, supervisión de precios, controles de cupos, compilación de cuentas nacionales e investigación y análisis económicos.
Cada producto importado o exportado requiere un código de producto que deberá reflejarse en tu factura junto con la descripción de las mercancías.
Las declaraciones de exportación utilizan 8 dígitos, mientras que las declaraciones de importación emplean 10, por lo que, con independencia de los incoterms utilizados, se recomienda que aparezcan hasta 10 dígitos en las facturas de las mercancías.
¿Qué es el MRN?
MRN es la abreviatura del Número de Referencia de Movimiento («Movement Reference Number») que permite identificar la declaración aduanera. El MRN aparece como una serie de números y un código de barras en el documento de declaración.
Puede utilizarse para revisar el estado aduanero en caso de envíos de tránsito y exportación a través de las bases de datos de la UE.
¿Qué es el ECS?
El Sistema de Control de las Exportaciones («Export Control System» o ESC) es un sistema de intercambio de información entre Estados miembro de la UE para envíos declarados para la exportación. En el sistema se indica dónde comienza y dónde termina la exportación. El envío recibe entonces el estado «confirmado para exportación». Consulta este enlace.
¿Qué son los derechos aduaneros?
Los derechos aduaneros son distintos impuestos que incluyen, entre otros, los derechos de importación y el IVA de importación.
Los derechos de importación son una herramienta que establece una barrera comercial para proteger el mercado interno de los países.
Dicho de manera simplificada, esto significa que, si existe una producción local de un determinado producto, la importación de un producto similar está sujeta a derechos de importación con un arancel >0 %. Si no existe una producción local de un determinado producto o hay una producción limitada, la importación de un producto similar está sujeta a derechos de importación con un arancel del 0 %. El importe de los derechos de importación se calcula como porcentaje del valor aduanero de las mercancías.
El IVA de importación es un impuesto nacional al consumo que debe abonarse en la importación. Puede haber productos exentos del IVA de importación.
¿Qué es el IVA (VAT)?
El IVA (impuesto sobre el valor añadido, o VAT en inglés) es un impuesto al consumo establecido por el Gobierno nacional. Existen distintos tipos de IVA.
En la importación se aplica el IVA de importación, y en tal caso el IVA se calcula sobre la base del valor de las mercancías, los costes totales de transporte, cualquier coste adicional (costes de seguro, costes de embalaje) y derechos aduaneros (por ejemplo, derechos de importación, impuestos especiales y derechos antidumping).
En las ventas locales se aplica el IVA de suministro, que es un porcentaje estándar sobre el valor de transacción.
La cuota del IVA depende del tipo de producto. Aquí puedes consultar una lista de las cuotas de IVA por país de la UE: CE.
¿Qué significan DDU y DAP?
Entregado derechos no pagados («Delivered Duty Unpaid» o DDU) y entregado en el lugar («Delivered At Place» o DAP). El receptor cubrirá el IVA y los derechos de importación en el lugar de destino.
DDU y DAP son incoterms. Los incoterms son términos comerciales internacionales que reflejan un conjunto estándar de acuerdos que dividen los papeles y las responsabilidades entre el vendedor y el comprador.
Cada 10 años se publica una nueva versión de los incoterms para modernizarlos. El DDU aún se utiliza con frecuencia en el mercado, pero se sustituye por el DAP en versiones más actuales de los incoterms.
¿Qué es la representación indirecta?
En caso de representación indirecta, un agente de aduanas presenta una declaración en su propio nombre pero en representación de una parte interesada. Un agente de aduanas que actúa como
representante indirecto es el declarante y, como tal, responsable del contenido de la declaración.
Los artículos 18 y 19 del Código Aduanero de la Unión (CAU) estipulan lo siguiente: La representación indirecta se aplica si no se dispone de un número de registro del IVA en el país donde se llevan a cabo los trámites aduaneros. En este caso, el agente de aduanas puede emitir la declaración aduanera con su propio número y en representación de otro (que aparecerá nombrado en la declaración aduanera). Con el sistema de representación indirecta, tanto el agente de aduanas como la empresa representada son responsables de la declaración aduanera. Debe otorgarse un poder de representación al agente de aduanas.
Contacta con nosotros ahora y solicita más información a tu gestor de cuenta local, que te facilitará el formulario correcto que debe firmarse.
¿Qué es la prueba de origen?
Una prueba de origen es un documento, denominado también certificado de origen, que demuestra que las mercancías proceden de un determinado país. Se requiere para determinar el importe de los derechos aduaneros que deben abonarse en la importación, que pueden ser obligatorios a partir del 1 de enero en la Unión Europea, dependiendo del Acuerdo de Comercio celebrado entre el Reino Unido y la UE. En el caso de los acuerdos comerciales y los tratados de libre comercio, se aplica el origen preferencial donde se emplea un certificado diferente. En cualquier caso, recomendamos que te familiarices con el proceso de acceso a estos certificados contactando con tu cámara de comercio local o con una oficina de certificación.
Contacta con nosotros ahora y solicita más información a tu gestor de cuenta local, que te facilitará la lista de empresas de certificación.
¿Qué ha cambiado en las normas de la Unión Europea en materia de IVA desde el 1 de julio de 2021?
Las nuevas normas del paquete de IVA del comercio electrónico de la Unión Europea contendrán cambios tanto para el envío de mercancías a la UE como dentro de la UE.
Para las mercancías enviadas a la Unión Europea, se abolirá la exención del IVA en los productos importados hasta 22 €. Esto significa que el IVA se aplicará a todas las mercancías enviadas a la Unión Europea desde el primer céntimo.
Para el envío de mercancías dentro de la UE, se reduce y unifica la distancia de venta a partir de la cual una empresa debe registrarse y pagar el IVA (en el país del destinatario). Esto implica que los umbrales que actualmente varían entre 35.000 € o 100.000 € (dependiendo del Estado miembro) se sustituyen por un umbral de 10.000 € que representa la facturación total en todos los Estados miembros. En ambos casos, la aplicación de las cuotas de IVA locales sobre la venta es la nueva norma para el envío de mercancías a y dentro de la UE.
Cuando un vendedor con sede fuera de la Unión Europea vende un producto a un comprador de la Unión Europea a través de una interfaz electrónica (mercado, plataforma, etc.), las autoridades tributarias de la UE consideran que la interfaz electrónica es el vendedor para el consumidor. Las interfaces electrónicas estarán obligadas a registrarse y pagar el IVA cuando faciliten las ventas de mercancías a distancia a la UE.
Se introducirá el sistema de Ventanilla Única (VU) para facilitar una administración sencilla del IVA.
¿Por qué la Unión Europea está introduciendo cambios en las políticas del IVA?
Los artículos con un valor inferior a 22 € han estado exentos de IVA en virtud de la denominada franquicia para envíos de bajo valor («Low Value Consignment Relief» o LVCR). El LVCR se introdujo para que las autoridades en los Estados miembro de la Unión Europa no tuvieran la responsabilidad de comprobar la posible carga tributaria de grandes volúmenes de paquetes pequeños que podrían generar pocos ingresos.
No obstante, varios países han denunciado abusos del sistema por parte de operadores de comercio electrónico en territorios fuera de la UE, que subestimaban deliberadamente el valor de los artículos pequeños enviados a los consumidores en Europa. Las cifras publicadas por la Unión Europea sugerían una pérdida anual de hasta 5000 millones de euros en IVA por parte de las autoridades tributarias debido a este sistema.
La exención se abolió el 1 de julio de 2021.
Simultáneamente, la Unión Europea está adaptando sus políticas de IVA a las dinámicas actuales del comercio electrónico.
¿Qué son IOSS y OSS (de la UE)?
La Ventanilla Única (VU u OSS, por sus siglas en inglés [«One Stop Shop»]) es un portal digital en el que las empresas pueden gestionar, declarar y pagar el IVA de las mercancías importadas a o enviadas dentro de la Unión Europea. Ofrece a las empresas un punto de contacto único para gestionar sus obligaciones con cualquiera de los 27 Estados miembro.
La Ventanilla Única de Importación (VUI o IOSS, por sus siglas en inglés [«Import One Stop Shop»]) se ha creado para simplificar la gestión del IVA de las mercancías importadas a la Unión Europea en un paquete con un valor total de hasta 150 €.
La Ventanilla Única se creó para simplificar la gestión del IVA en el comercio dentro de la Unión Europea.
¿Qué ventajas ofrecen IOSS y OSS de la UE?
Pasar a IOSS (Ventanilla Única de Importación o VUI) u OSS (Ventanilla Única o VU) de la UE resulta ventajoso cuando tu empresa envía mercancías a varios Estados miembro. En ese caso, tener un único registro para la gestión del IVA puede aportar eficiencia a tu proceso comercial. Tu empresa solo trata con la autoridad tributaria del Estado miembro en el que está registrada para la Ventanilla Única. A través de la Ventanilla Única, tus pagos de IVA se distribuyen a los Estados miembro respectivos.
Además de un registro único, se aplican otras reglas de IVA uniformes, como una norma unificada para la gestión del IVA, la devolución del IVA, los plazos de entrega y el periodo de conservación de los documentos pertinentes.
Los consumidores también pueden obtener grandes beneficios del sistema IOSS. El consumidor paga el IVA en el momento de la venta y no se lleva sorpresas por tasas inesperadas. Las entregas, incluido el despacho aduanero necesario, se efectuarán sin problemas.
¿Cuándo necesita tu empresa un registro IOSS u OSS de la UE?
Las empresas que envían mercancías a o dentro de la Unión Europea no están obligadas a realizar el registro IOSS u OSS de la UE. Cualquier empresa puede registrarse en cualquier autoridad tributaria de un Estado miembro y gestionar sus asuntos de IVA allí.
Puedes registrar tu empresa en el portal OSS de cualquier Estado miembro de la Unión Europea. Para ello, tu empresa debe tener una entidad en la Unión Europea. De lo contrario, debes recurrir a un intermediario establecido en la Unión Europea para cumplir con tus obligaciones de IVA.
¿Qué es un intermediario de IOSS u OSS de la UE?
Para hacer uso del sistema IOSS, tu empresa debe estar establecida en la Unión Europea. Si no lo está, pero deseas utilizar el sistema IOSS, puedes hacerlo designando un intermediario que esté establecido en un Estado miembro. El intermediario representará a tu empresa y compartirá la responsabilidad de la gestión del IVA en el comercio dentro de la Unión Europea.
¿Cuáles son las cuotas de IVA en los distintos países del mundo?
¿Qué es la franquicia para envíos de bajo valor o LVCR?
La franquicia para envíos de bajo valor («Low Value Consignment Relief» o LVCR) es una regla fiscal de la Unión Europea que exime a los artículos «de bajo valor» (menos de 22 €) de pagar IVA. El LVCR se introdujo para que las autoridades en los Estados miembro de la Unión Europa no tuvieran la responsabilidad de comprobar la posible carga tributaria de grandes volúmenes de paquetes pequeños que podrían generar pocos ingresos.
La exención se abolió el 1 de julio de 2021.
¿Qué se considera una interfaz electrónica?
La interfaz electrónica permite entablar contacto a vendedores y compradores. De este modo, facilita la venta de mercancías al comprador. Esto tiene lugar, por ejemplo, a través de un sitio web, un portal, una pasarela, un mercado, una plataforma o una interfaz de programación de aplicaciones (API).